Berichtigung der bei Forderungsausfällen erhobenen Mehrwertsteuer (Forderungserlass)
Die Änderungen des bulgarischen Mehrwertsteuergesetzes ermöglichen es, dass eine steuerpflichtige Leistung, wenn sie ganz oder teilweise nicht bezahlt wird und die Forderung uneinbringlich ist, von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden kann. Das neue Gesetz bestimmt die Bedingungen und Voraussetzungen, unter denen eine Berichtigung möglich ist, die Kriterien, nach denen eine Forderung als unbezahlbar definiert wird, den Ablauf der Berichtigung und die Situationen, in denen keine Berichtigung erfolgen kann. Es wurden außerdem besondere Bestimmungen für Fälle geschaffen, in denen die Mehrwertsteuer-Registrierung des Empfängers oder Lieferanten vor der Korrektur beendet oder wenn eine bereits korrigierte Rechnung ganz oder teilweise zurückgezahlt wird. Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die Vorsteuer aus den Leistungen des Leistungserbringers zu korrigieren, wenn der Leistungserbringer die Steuerbemessungsgrundlage nach den neuen Vorschriften über den Forderungsverzicht verringert hat.
Erhebung und Meldung von Daten über grenzüberschreitende Zahlungen und deren Begünstigte (in Kraft ab 1. Januar 2024)
Die Bestimmungen der Richtlinie (EG) 2020/284 des Rates wurden in Bulgarien in das Mehrwertsteuergesetz umgesetzt. Daher werden Zahlungsdienstleister (PSP) neue Verpflichtungen haben, Daten über grenzüberschreitende Zahlungen und deren Empfänger zu sammeln und zu melden.
Außerdem müssen Zahlungsdienstleister elektronisch über grenzüberschreitende Zahlungen und deren Empfänger elektronische Aufzeichnungen führen und diese Informationen an die Steuerbehörden für Personen melden, die mehr als 25 Cross-border Zahlungen in drei Monaten erhalten haben.
Diese Informationen müssen vierteljährlich bis zum Ende des auf das Berichtsquartal folgenden Monats elektronisch gemeldet werden. Die entsprechende Vorlage für die Meldung wird in den Vorschriften zur Anwendung des Mehrwertsteuergesetzes enthalten sein. Diese Verpflichtung gilt ab dem 1. Januar 2024.
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz
Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 9 % ist nun eine dauerhafte Gesetzesänderung für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 9 % gilt für Bücher, einschließlich Lehrbüchern und ähnlichen Büchern, sowie für periodische Veröffentlichungen, die in Papierform und/oder elektronisch geliefert werden.
Der ermäßigte Satz gilt nicht für Werbepublikationen und solche, die hauptsächlich oder ausschließlich Video- und/oder Audio-Musikinhalte enthalten.
Darüber hinaus gilt der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 9 % auch für Säuglings- und Kleinkindernahrung, Babywindeln und andere ähnliche Hygieneartikel. Dies bedeutet, dass für diese speziellen Gegenstände und Dienstleistungen ein niedrigerer Mehrwertsteuersatz als der Normalsatz gilt.
Sicherheiten für Lieferungen von Flüssigbrennstoffen
Die Änderungen des bulgarischen Mehrwertsteuergesetzes wirken sich auch auf die Anforderungen an die Sicherheiten für Lieferungen von Flüssigbrennstoffen aus.
Nach dem neuen Gesetz kann die Höhe der zu leistenden Sicherheiten auf 10 % der Steuerbemessungsgrundlage der Umsätze, die als Berechnungsgrundlage dienen, reduziert werden (statt der üblichen 20 %), sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Zu diesen Bedingungen gehört, dass die Person in drei aufeinanderfolgenden Jahren Sicherheiten geleistet hat, dass keine Gesetzesverstöße festgestellt wurden und dass der Steuerpflichtige keine ausstehenden öffentlichen Verbindlichkeiten hat.
Außerdem wurde die Frist für die Stellung der geforderten Sicherheiten von sieben Tagen auf drei Tage verkürzt.
Weitere Änderungen
Zu den weiteren Änderungen und Klarstellungen, die in das Mehrwertsteuergesetz aufgenommen wurden, gehören:
- Für den Fall, dass Waren von einem Nicht-EU-Lieferanten an einen Ort außerhalb der EU versandt und der 0%ige Mehrwertsteuersatz nachgewiesen werden soll, wird eine neue Sonderregelung für die Anmeldung von Waren bei den Zollbehörden eingeführt.
- Es wird klargestellt, dass die Möglichkeit, falsch ausgestellte Steuerdokumente zu berichtigen, die von einem Verwaltungsakt der Finanzbehörden betroffen sind, nur dann besteht, wenn die mit dem genannten Verwaltungsakt festgesetzte Steuerschuld beglichen ist.
- Es werden explizite Texte in das Gesetz aufgenommen, um die Bedingungen zu klären, unter denen der Empfänger einer Leistung die Vorsteuer im Falle von berichtigten, falsch ausgestellten Steuerdokumenten abziehen kann, einschließlich solcher, die von einem in Kraft getretenen Verwaltungsakt der Steuerbehörden betroffen sind.
- Der Anwendungsbereich von Art. 80 Abs. 2 Nr. 5 UStG wird erweitert, indem die Verfallsfrist der ausrangierten Waren nicht in einer Rechtsnorm festgelegt wird. Es ist möglich, dass die ursprünglich abgezogene Vorsteuer noch unangemessen ist, wenn Unternehmensnormen für die Haltbarkeitsdauer der betreffenden Waren existieren und die Entsorgung in den üblichen Bereichen liegt.
- Die Mehrwertsteuerbefreiung für Finanzdienstleistungen wird auf alternative Investmentfonds ausgeweitet, die nach den Kriterien des EU-Rechts als Spezialfonds qualifiziert sind.
- Die Vorschriften über die Besteuerung von Fernverkäufen werden präzisiert.
Quelle: home.kpmg
