Ab dem 1. Januar 2024 müssen Zahlungsdienstleister in der Europäischen Union vierteljährlich Informationen über grenzüberschreitende Zahlungen melden.
Diese Verpflichtung ergibt sich aus einem im Februar 2020 verabschiedeten Legislativpaket zur Änderung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und der Verordnung über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und die Betrugsbekämpfung auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer.
Zentrales elektronisches Zahlungsverkehrssystem (CESOP, Central Electronic System of Payment Information) ist der Name der europäischen Datenbank, in der die von den Zahlungsdienstleistern an ihre lokalen Steuerbehörden gemeldeten Informationen zentralisiert und von Datenexperten für die Betrugsbekämpfung analysiert werden können.
CESOP hat ähnliche Ziele wie DAC7 für digitale Plattformen und DAC8 für Kryptowährungen und E-Geld.
Welche Zahlungsdienstleister sind betroffen?
Grundsätzlich fallen fast alle Zahlungsdienstleister in den Anwendungsbereich, die in einem EU-Mitgliedstaat Zahlungsdienste anbieten:
- Kreditinstitute
- Neobanken
- Zahlungsinstitute
- Postscheckämter, die nach nationalem Recht berechtigt sind, Zahlungsdienste zu erbringen.
Zahlungsverkehrsdienstleister, die jährlich Zahlungsvorgänge im Wert von weniger als 3 Millionen Euro abwickeln, fallen ebenfalls in den Anwendungsbereich.
Welche Finanztransaktionen sind meldepflichtig?
Meldepflichtig sind alle Arten von Zahlungsvorgängen, d. h. Kartenzahlungen (Debit- und Kreditzahlungen), Überweisungen und Banküberweisungen (einschließlich SWIFT), Lastschriften (SEPA und nicht SEPA), E-Geld und Geldüberweisungen, sofern:
- der Auftraggeber der Transaktion sich in der EU befindet (auf der Grundlage der IBAN oder BIC)
- es sich um eine grenzüberschreitende Zahlung handelt, d. h. die Zahlung erfolgt in einen anderen EU-Mitgliedstaat oder in ein Drittland außerhalb der EU
- in einem Kalenderquartal mehr als 25 grenzüberschreitende Zahlungen an ein und denselben Zahlungsempfänger getätigt wurden.
Die Zahlungsdienstleister des Auftraggebers und des Begünstigten müssen unter anderem die folgenden Angaben zu den Transaktionen melden:
- IBAN oder eine andere Kennung des Zahlungsempfängers
- BIC oder eine andere eindeutige Kennung des Zahlungsverkehrsdienstleisters des Zahlungsempfängers
- Name des Zahlungsempfängers
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer oder nationale Steuernummer des Zahlungsempfängers (sofern vorhanden)
- Anschrift des Zahlungsempfängers
- BIC oder eine andere Geschäftskennung des Zahlungsverkehrsdienstleisters des Auftraggebers
- Angaben zur Zahlung (z. B. Datum, Währung, Betrag, Referenz, vorhandene oder nicht vorhandene Karte …)
- Einzelheiten zu Zahlungserstattungen
Wie sollten sich die betroffenen Banken und Zahlungsdienstleister vorbereiten?
- Alle Zahlungskanäle identifizieren, die für Transaktionen im Geltungsbereich genutzt werden.
- Beurteilen, ob die erforderlichen Daten für die Berichterstattung verfügbar, vollständig und korrekt sind.
- Die konzerninternen Beziehungen verstehen und die Zahlungstransaktionen den Tochtergesellschaften oder Zweigstellen in den verschiedenen Ländern (innerhalb oder außerhalb der EU) zuordnen.
- Die Daten aggregieren sowie Regeln und Kriterien für die Auswahl der meldepflichtigen Transaktionen und der Zahlungsverkehrsdienstleister, die diese melden sollen, einführen.
- Einen durchgängigen Meldeprozess implementieren, um die Daten im erforderlichen Format (XML) vierteljährlich an die lokalen Steuerbehörden zu übermitteln.
Zahlungsdienstleister könnten die bestehenden Data Warehouse und Datenmeldeprozesse nutzen, die im Zusammenhang mit der PSD2 (Betrugsmeldung) und der PSR (Meldung von Zahlungsstatistiken) entwickelt wurden. Diese Berichtsarten umfassen jedoch nur Statistiken über Transaktionen und enthalten keine detaillierten Informationen auf Transaktionsbasis.
Wie sehen die nächsten Schritte aus?
Zur Umsetzung des Vorschlags arbeitet die Europäische Kommission mit den Steuerverwaltungen der Mitgliedstaaten und den Zahlungsdienstleistern in einer Expertengruppe zusammen, die Beiträge zu folgenden Punkten liefert:
- Erstellung des elektronischen Standardformulars für die Übermittlung von Daten
- Technische Maßnahmen zur Einrichtung, Pflege und Verwaltung von CESOP
- Entwurf von Leitlinien für die Meldepflichten
- Zusammenarbeit mit dem Zahlungssektor und den Mitgliedstaaten
Fazit:
Durch die Änderungen der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie werden Zahlungsverkehrsdienstleister demnächst verpflichtet sein, Informationen über grenzüberschreitende Zahlungen nach bestimmten Kriterien zu melden.
Aufgrund der knappen Fristen (die erste Meldung ist im April 2024 fällig), der Häufigkeit der Meldungen (vierteljährlich) und der Herausforderungen bei der Zusammenstellung der Daten und der Ermittlung der meldepflichtigen Transaktionen müssen die Zahlungsdienstleister unbedingt damit beginnen, die Auswirkungen von CESOP zu bewerten und dabei so weit wie möglich andere bestehende Meldepflichten und damit verbundene Möglichkeiten (FATCA/CRS, PSD2 und PSR) zu nutzen.
Quelle: ey.com
