E-Invoicing-Mandate beginnen sich zu etablieren
Die ViDA-Reformen schreiben die E-Rechnung ab Juli 2030 und darüber hinaus vor. Vor diesem Zeitpunkt dürfen die EU-Mitgliedstaaten nationale E- Rechnungssysteme für inländische B2B-Transaktionen einführen, ohne die Genehmigung der Europäischen Kommission einzuholen.
Rumänien und Deutschland haben bereits mit der Umsetzung von E- Rechnungsstellungsvorschriften begonnen:
- Rumänien hat die elektronische Rechnungsstellung für B2B-Transaktionen zum 1. Juli 2024 verbindlich vorgeschrieben. Die Rechnungen müssen über das nationale RO E-Factura-System übermittelt werden. Ab Januar 2025 müssen auch B2C-Transaktionen über das RO E-Factura-System gemeldet werden.
- In Deutschland ansässige Unternehmen müssen ab Januar 2025 in der Lage sein, strukturierte, maschinenlesbare elektronische Rechnungen zu empfangen.
Umsatzsteuer-Sonderregelung für kleine und mittlere Unternehmen (KMU)
Die EU hat im Jahr 2025 neue Umsatzsteuerregelungen für KMUs eingeführt. Die Änderungen zielen darauf ab, die Einhaltung der Umsatzsteuerpflicht zu vereinfachen und gleichzeitig das Wachstum von KMUs zu fördern.
Es wurden zwei freiwillige Regelungen eingeführt, eine inländische und eine grenzüberschreitende Regelung. Diese ermöglichen es berechtigten Unternehmen, alle Lieferungen von Waren und Leistungen in den Mitgliedstaaten, in denen die Regelung gewählt wurde, von der Umsatzsteuer zu befreien.
Die neue grenzüberschreitende Regelung kann nur von Unternehmen genutzt werden, die ihren Hauptsitz innerhalb der EU haben. Unternehmen aus Nicht-EU-Staaten können keine der beiden Regelungen in Anspruch nehmen, selbst wenn sie eine feste Niederlassung in der EU haben.
Die inländische Regelung kann von Unternehmen in Anspruch genommen werden, die in dem Mitgliedstaat ansässig sind, in dem die Umsatzsteuer geschuldet wird. Jeder Mitgliedstaat legt einen Schwellenwert für den Jahresumsatz fest, der nicht überschritten werden darf, um die inländische Regelung in Anspruch nehmen zu können. Die Obergrenze für diese Schwellenwerte liegt bei 85.000 EUR.
KMU, die grenzüberschreitend in der EU tätig sind, können für die grenzüberschreitende Regelung in Frage kommen und müssen zwei Voraussetzungen erfüllen. Erstens muss ihr jährlicher Gesamtumsatz EU-weit unter 100.000 EUR liegen. Zweitens müssen ihre Einnahmen in dem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind, unter dem nationalen Schwellenwert dieses Staates liegen.
Die Schwellenwerte und Einzelheiten können auf der offiziellen Website der Europäischen Kommission eingesehen werden. (https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/index_en)
Um an der grenzüberschreitenden Regelung teilzunehmen, müssen die Unternehmen eine einmalige „EX“-Kennnummer erhalten, das Land ihrer Niederlassung angeben und einen Bericht über den Gesamtwert ihrer Verkäufe (aufgeschlüsselt nach Mitgliedstaaten) an ihr Heimatland erstellen.
Die Regelungen wirken sich auch auf Unternehmen aus, die mit KMU, die sie in Anspruch nehmen, Geschäfte machen.
Wenn ein KMU, das die inländische Steuerbefreiung in Anspruch nimmt, Waren an ein Unternehmen in einem anderen Mitgliedstaat liefert, muss der Geschäftskunde in diesem Fall keine Umsatzsteuer abführen.
Dienstleistungen, die von KMU erbracht werden, die die grenzüberschreitende Regelung im Mitgliedstaat des Kunden anwenden, sind von der Steuer befreit.
Daher müssen Geschäftskunden für diese erbrachten Dienstleistungen keine Umsatzsteuer ausweisen.
Wenn ein KMU die grenzüberschreitende Regelung im Mitgliedstaat des Kunden nicht anwendet, muss der Geschäftskunde die Umsatzsteuer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens abrechnen.
Neue Umsatzsteuerregeln für virtuelle Veranstaltungen
Mit Beginn des Jahres 2025 hat die Europäische Union auch neue Umsatzsteuervorschriften für virtuelle Veranstaltungen und live gestreamte Aktivitäten eingeführt. Ziel ist die Angleichung ihrer steuerlichen Behandlung an digitale Dienstleistungen. Bei virtuellen B2C-Veranstaltungen müssen die Organisatoren die Umsatzsteuer zu dem im Mitgliedstaat des Verbrauchers geltenden Satz berechnen. Das One-Stop-Shop-System (OSS) kann genutzt werden, um die Einhaltung der Vorschriften zu vereinfachen.
Dadurch entfällt die Notwendigkeit, sich in jedem Land des Kunden für die Umsatzsteuer zu registrieren. B2B-Transaktionen werden über das Reverse-Charge-Verfahren abgewickelt, ohne dass die Umsatzsteuer an der Verkaufsstelle erhoben wird.
Neue Regeln für Plattformen in der Schweiz in Kraft getreten
Die Schweiz hat das Deemed-Supplier-Modell für E-Commerce-Plattformen eingeführt. Dies bedeutet, dass Plattformen und Marktplätze unter bestimmten Bedingungen für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf an Schweizer Kunden verkaufte Waren verantwortlich sind. Zuvor war dies die Aufgabe der einzelnen Verkäufer. Die neue Regelung für „deemed suppliers“ gilt nicht für den Verkauf von digitalen Dienstleistungen.
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