Einige dieser Änderungen ergeben sich aus dem neuen Update, das am 10. November 2022 verabschiedet wurde. Nachstehend die wichtigsten Änderungen, die sich auf die Einhaltung der Umsatzsteuer in Belgien auswirken.
Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Reverse-Charge-Verfahren) bei Bauleistungen
Ab dem 1. Januar 2023 gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, wenn ein in Belgien ansässiges Unternehmen Bauleistungen an Grundstücken bei Kunden erbringt, eine belgische Umsatzsteuernummer besitzen und regelmäßig Umsatzsteuererklärungen einreichen.
Diese inländische Umkehrung der Steuerschuldnerschaft gilt nicht, wenn der Kunde zwar eine belgische Umsatzsteuernummer hat, aber nicht verpflichtet ist, regelmäßige Umsatzsteuererklärungen abzugeben. Wenn der Kunde den Lieferanten jedoch nicht darüber informiert hat, ob er USt-Erklärungen abgeben muss oder nicht, muss der Lieferant auf der Rechnung darauf hinweisen, dass der Kunde eine Frist von einem Monat hat, um die Rechnung schriftlich anzufechten. Ist diese Frist verstrichen, ohne dass eine weitere Klärung erfolgt ist, so haftet der Kunde für die Zahlung der Steuer und etwaiger Strafen.
Die aktuelle Klarstellung hat auch wichtige Auswirkungen auf ausländische Steuerzahler: Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen gilt auch dann, wenn der Kunde ein nicht in Belgien umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen ist, wobei es unerheblich ist, ob es sich um eine direkte Registrierung oder eine Registrierung über einen Steuervertreter handelt. In der Vergangenheit galt sie für diese ausländischen Unternehmen nur, wenn sie über einen Steuervertreter in Belgien registriert waren.
Die Rechnungen, die die Lieferungen ausstellen, müssen folgenden Vermerk enthalten:
„Reverse Charge: Wird innerhalb eines Monats nach Erhalt der Rechnung kein schriftlicher Widerspruch eingelegt, so wird davon ausgegangen, dass der Erwerber anerkennt, dass er ein Steuerpflichtiger ist, der zur Abgabe regelmäßiger Steuererklärungen verpflichtet ist. Wird diese Bedingung nicht erfüllt, haftet der Kunde für die Zahlung der Steuern, Zinsen und Bußgelder, die aufgrund dieser Bedingung fällig sind (neuer Art. 20, § 3 RD Nr. 1)“.
Zinsen bei verspäteter Zahlung der Umsatzsteuer
Der Zinssatz für verspätete Zahlungen wird auf der Grundlage des um 4 Prozentpunkte erhöhten Basiszinssatzes berechnet. Der Verzugszinssatz wird auf den Gesamtbetrag der monatlich fälligen Steuern angewandt, wobei auf ein Vielfaches abgerundet wird, das näher bei zehn liegt. Der monatliche Satz beträgt derzeit 0,8 %. Sie können die offiziellen Informationen der Steuerbehörden einsehen.
Für das Jahr 2023 wird der Verzugszinssatz auf 4 % festgesetzt. Somit beträgt der gesamte Verzugszinssatz für das Jahr 2023 in Belgien 8 %. Die Moratoriumszinsen werden gesondert auf der Grundlage des Verzugszinssatzes abzüglich 2 % berechnet.
Aufbewahrung der Unterlagen
Die Frist für die Aufbewahrung der Unterlagen wird von sieben auf zehn Jahre verlängert. Außerdem wird ab dem 01/01/2023 die Änderung von Art. 53 Viertel, § 1, Absatz 1 des belgischen Umsatzsteuergesetzes in Kraft, wonach der Kunde verpflichtet ist, dem Lieferanten seine gültige Umsatzsteuernummer mitzuteilen.
Die Verjährungsfrist ändert sich in zwei verschiedenen Fällen:
- Bei Steuerbetrug wird die Verjährungsfrist von sieben auf zehn Jahre verlängert. Dies ist der Zeitraum, in dem die Steuerverwaltung Nachforschungen über Steuerschulden anstellen kann.
- Bei Nichtabgabe oder verspäteter Abgabe der Umsatzsteuererklärung wird die Verjährungsfrist von einem Jahr auf vier Jahre verlängert – bis zum Ende des vierten Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem die Steuer fällig war. Infolgedessen wird der Zeitraum für die Verhängung von Sanktionen und Zinsen erheblich verlängert.
Quelle: marosavat.com
