Die Umsatzsteuer (VAT oder Daň z přidané hodnoty, DPH) wurde in der Tschechischen Republik im Jahr 1993 nach der Auflösung der Tschechoslowakei eingeführt. Seit ihrer Einführung hat sich die Umsatzsteuergesetzgebung an das sich verändernde wirtschaftliche Umfeld und die Integration des Landes in die Europäische Union angepasst.
Im Jahr 2004 trat die Tschechische Republik der EU bei und passte ihr Umsatzsteuersystem weitgehend an die Umsatzsteuerrichtlinien der EU an. Dieser Harmonisierungsprozess gewährleistete einen kohärenten und transparenten Steuerrahmen für Unternehmen, die im gesamten europäischen Binnenmarkt tätig sind. Das tschechische Umsatzsteuersystem wird ständig weiterentwickelt, um den jüngsten Änderungen der EU-Umsatzsteuergesetzgebung Rechnung zu tragen und den spezifischen Bedürfnissen der nationalen Wirtschaft gerecht zu werden.
Umsatzsteuer-Sätze
Das Mehrwertsteuersystem der Tschechischen Republik umfasst drei verschiedene Sätze, die auf verschiedene Waren und Dienstleistungen angewendet werden. Diese Sätze sind darauf ausgelegt, die wirtschaftlichen und sozialen Prioritäten des Landes zu berücksichtigen und eine ausgewogene Steuerlast für Verbraucher und Unternehmen sicherzustellen.
Normalsatz: 21% (Základní sazba)
Dieser Satz gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen in der Tschechischen Republik. Er wird auf Artikel erhoben, die nicht durch die ermäßigten Sätze abgedeckt sind, einschließlich, aber nicht beschränkt auf Elektronik, Kleidung und die meisten Dienstleistungen.
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz: 12% (První snížená sazba)
Ab dem 1. Januar 2024 wurden die bisherigen ermäßigten Sätze von 15 % und 10 % zu einem einheitlichen ermäßigten Satz von 12 % zusammengeführt. Dieser Satz gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, wie:
- Lebensmittel (ohne die meisten Getränke)
- Bestimmte Medikamente
- Druckerzeugnisse wie Zeitungen und Zeitschriften
- Öffentlicher Personennahverkehr
- Beherbergungsdienstleistungen
- Restaurant- und Catering-Dienstleistungen (ohne alkoholische Getränke)
- Wohnungsbau-Dienstleistungen
Null-Mehrwertsteuersatz
Bücher, die zuvor einem ermäßigten Mehrwertsteuersatz unterlagen, sind nun vollständig von der Mehrwertsteuer befreit.
Umklassifizierung von Artikeln
Einige Artikel wurden in den Standard-Mehrwertsteuersatz von 21 % umklassifiziert. Dazu gehören:
- Alkoholische Getränke
- Fassbier
- Friseur- und Haarpflegedienstleistungen
- Künstlerische und Autoren-Dienstleistungen
Sanktionen bei Nichteinhaltung der Vorschriften
Die nicht fristgerechte Einreichung von USt.-Meldungen oder die Angabe falscher oder unvollständiger Informationen kann zu Sanktionen führen. Die Geldbußen können je nach Schwere des Verstoßes zwischen 0,05 % und 5 % des nicht oder falsch erklärten Umsatzsteuerbetrags liegen. Bei verspäteter Einreichung können auch Strafen bis zu 300.000 CZK verhängt werden.
Umsatzsteuerbefreiungen
Die Umsatzsteuerbefreiungen in der Tschechischen Republik beziehen sich auf bestimmte Waren und Dienstleistungen, die nicht steuerpflichtig sind. Diese Steuerbefreiungen verringern die Steuerlast auf wesentliche Dienstleistungen und Tätigkeiten, die dem öffentlichen Interesse dienen.
Dienstleistungen im Gesundheitswesen: Medizinische und zahnmedizinische Versorgung durch zugelassene Fachkräfte, Krankenhausversorgung und pharmazeutische Lieferungen sind von der Umsatzsteuer befreit.
Bildungsdienstleistungen: Bildungsdienstleistungen, die von öffentlichen und privaten Einrichtungen wie Schulen, Universitäten und Berufsbildungszentren erbracht werden, sind von der Umsatzsteuer befreit.
Finanz- und Versicherungsdienstleistungen: Bank-, Finanz- und Versicherungsdienstleistungen sind aufgrund der Einzigartigkeit dieser Dienstleistungen und der Schwierigkeit, die Wertschöpfung zu berechnen, von der Umsatzsteuer befreit.
Gemeinnützige Aktivitäten: Bestimmte gemeinnützige Tätigkeiten, wie die von Wohltätigkeitsorganisationen, religiösen Einrichtungen und kulturellen Organisationen, sind von der Umsatzsteuer befreit, um ihre Beiträge zur Gesellschaft zu unterstützen.
Immobilientransaktionen: Einige Immobiliengeschäfte, wie die Vermietung und Verpachtung von Wohnimmobilien, sind von der Umsatzsteuer befreit, um die Erschwinglichkeit von Wohnraum und die Stabilität auf dem Markt zu fördern.
USt.-Registrierung
In der Tschechischen Republik müssen sich die Unternehmen unter bestimmten Umständen für die Umsatzsteuer registrieren lassen. Das Registrierungsverfahren ist für inländische und ausländische Unternehmen unterschiedlich, und es gibt Bestimmungen für die Registrierung von Umsatzsteuergruppen.
Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung
Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von mehr als 1.000.000 CZK innerhalb von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Sobald der Schwellenwert erreicht ist, müssen sich die Unternehmen innerhalb von 15 Tagen registrieren lassen.
Freiwillige Registrierung
Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz unterhalb des Schwellenwerts können sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Diese Option kann für Unternehmen von Vorteil sein, die die Vorsteuer zurückfordern möchten oder damit rechnen, den Schwellenwert bald zu überschreiten.
Registrierungsverfahren für inländische und ausländische Unternehmen
Inländische Unternehmen können sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, indem sie ein Registrierungsformular beim örtlichen Finanzamt einreichen. Ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung in der Tschechischen Republik müssen einen Steuervertreter benennen, der ihre Umsatzsteuerregistrierung und deren Einhaltung verwaltet.
USt.-Gruppenregistrierung
Unternehmen, die in Bezug auf Eigentum und Kontrolle eng miteinander verbunden sind, können sich für die Registrierung als Umsatzsteuer-Gruppe entscheiden. Dies ermöglicht es der Gruppe, eine einzige USt.-Erklärung einzureichen und vereinfacht das Verwaltungsverfahren. Allerdings haften alle Mitglieder der Umsatzsteuer-Gruppe gesamtschuldnerisch für die Umsatzsteuerverpflichtungen der Gruppe.
USt. Compliance
Anforderungen an das Aufbewahren von Dokumenten
Unternehmen, die für die Umsatzsteuer registriert sind, müssen genaue und vollständige Aufzeichnungen über ihre steuerpflichtigen Umsätze führen, einschließlich Rechnungen, Gutschriften und anderer relevanter Dokumente. Diese Aufzeichnungen müssen mindestens zehn Jahre lang aufbewahrt werden, da sie von den Steuerbehörden überprüft werden können.
Umsatzsteuererklärungen
Unternehmen, die für die Umsatzsteuer registriert sind, müssen regelmäßig Umsatzsteuererklärungen abgeben, in denen sie ihre Ausgangs- und Eingangsumsatzsteuer für einen bestimmten Zeitraum angeben. Die USt.-Erklärungen werden vierteljährlich abgegeben, Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 10.000.000 CZK müssen jedoch monatliche Erklärungen abgeben. Die Frist für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung ist der 25. Tag nach Ablauf des Berichtszeitraums. Die Unternehmen haben auch die Möglichkeit, eine jährliche USt.-Erklärung abzugeben, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
Korrektur von Fehlern in der Umsatzsteuererklärung
Stellt ein Unternehmen Fehler in seiner Umsatzsteuererklärung fest, muss es so schnell wie möglich eine korrigierte Erklärung abgeben. Fehler mit einer Nettosteuerdifferenz von bis zu 10.000 CZK können in der nächsten USt.-Erklärung korrigiert werden. Übersteigt die Nettosteuerdifferenz jedoch 10.000 CZK, muss innerhalb von 30 Tagen nach Entdeckung des Fehlers eine gesonderte berichtigte USt.-Erklärung abgegeben werden.
Vorsteuererstattung
Die Vorsteuerrückerstattung ist ein wesentlicher Aspekt des Umsatzsteuersystems in der Tschechischen Republik, der es den Unternehmen ermöglicht, die auf förderfähige Käufe und Ausgaben gezahlte Umsatzsteuer zurückzuerhalten.
Die Vorsteuer (vstupní DPH) bezieht sich auf die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen auf Waren oder Dienstleistungen gezahlt hat, die es für seine steuerpflichtigen Tätigkeiten erworben hat. Dazu gehört die Umsatzsteuer auf Rohstoffe, Investitionsgüter und andere Ausgaben durch das Unternehmen.
Bedingungen für die Geltendmachung der Vorsteuererstattung
- Die erworbenen Waren oder Dienstleistungen werden für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet.
- Das Unternehmen besitzt eine gültige Umsatzsteuerrechnung für den Kauf.
- Die Vorsteuer wurde noch nicht in einer früheren USt.-Erklärung geltend gemacht.
Verfahren zur Beantragung der Vorsteuererstattung
Unternehmen können Vorsteuererstattungen beantragen, indem sie in ihrer Umsatzsteuererklärung die förderfähige Vorsteuer von ihrer Ausgangssteuer abziehen. Die Differenz zwischen Ausgangs- und Vorsteuer bestimmt die zu zahlende oder zu erstattende Nettoumsatzsteuer für den Berichtszeitraum. Angenommen, die Vorsteuer übersteigt die Ausgangsteuer. In diesem Fall kann das Unternehmen unter bestimmten Bedingungen und mit Genehmigung der Steuerbehörden eine Erstattung erhalten.
B2B & B2C Warenlieferungen
B2B (business-to-business) and B2C (business-to-consumer) transactions involve delivering goods within the Czech Republic and across borders. Different VAT rules apply to domestic and cross-border transactions and specific e-commerce and digital services regulations.
USt.-Vorschriften für inländische und grenzüberschreitende Umsätze
Inlandsgeschäfte innerhalb der Tschechischen Republik unterliegen dem geltenden Umsatzsteuersatz (21 %, 15 % oder 10 %).
Bei grenzüberschreitenden B2B-Umsätzen innerhalb der EU gilt das Reverse-Charge-Verfahren, das die Umsatzsteuerschuld auf den Käufer verlagert.
Grenzüberschreitende B2C-Umsätze innerhalb der EU werden mit dem Umsatzsteuersatz des Landes des Verkäufers besteuert. Beim Überschreiten bestimmter Schwellenwerte können jedoch Fernabsatzregeln zur Anwendung kommen. Bei Waren, die aus Nicht-EU-Ländern eingeführt werden, wird die Einfuhrumsatzsteuer am Ort der Einfuhr erhoben.
Besondere Regeln für den E-Commerce und digitale Dienstleistungen
Bei B2C-Geschäften mit digitalen Dienstleistungen, die von Nicht-EU-Unternehmen für Verbraucher in der Tschechischen Republik erbracht werden, muss sich das Unternehmen in der Tschechischen Republik für die Umsatzsteuer registrieren lassen und die lokale Umsatzsteuer berechnen. Die One-Stop-Shop-Regelung (OSS) vereinfacht die Umsatzsteuerregistrierung und das Meldeverfahren für Anbieter digitaler Dienstleistungen in der EU.
Rechnungsstellung
Invoicing is essential to conducting business in the Czech Republic. It records transactions and enables companies to comply with VAT requirements. Invoices are issued for both B2B and B2C transactions and must contain specific information.
While B2B and B2C transactions require invoicing, the detail and information needed on the invoices may differ. B2B invoices typically include more information, such as the buyer’s VAT identification number and a clear indication of the reverse-charge mechanism when applicable.
VAT invoices are a vital record of transactions subject to VAT. They enable businesses to claim input tax, demonstrate VAT compliance, and facilitate audits by tax authorities.
Erforderliche Angaben auf Umsatzsteuerrechnungen
Die Rechnungen müssen die folgenden Angaben enthalten:
- Name und Anschrift des Verkäufers und des Käufers
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Verkäufers (DIČ)
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers bei B2B-Geschäften
- Eindeutige Rechnungsnummer
- Datum der Ausstellung und Steuerort
- Beschreibung der gelieferten Waren oder Dienstleistungen
- Menge und Stückpreis der Waren oder Dienstleistungen
- Anwendbare(r) Umsatzsteuersatz(e) und Umsatzsteuerbetrag(e)
- Zu zahlender Gesamtbetrag, ohne und mit USt.
- Zeitraum für die Ausstellung von Rechnungen
Rechnungen müssen innerhalb von 15 Tagen nach dem Steuerzeitpunkt (Datum der Lieferung von Gegenständen oder der Erbringung von Dienstleistungen) ausgestellt werden. Bei kontinuierlichen Lieferungen sollten die Rechnungen bis zum 15. Tag des Monats ausgestellt werden, der auf den Monat folgt, in dem der Besteuerungszeitpunkt liegt.
E-Invoicing
Das E-Invoicing ist in der Tschechischen Republik erlaubt, aber nicht verpflichtend. Die ursprünglich geplante elektronische Registrierung von Verkäufen (ERS) wurde 2022 aufgrund des rückläufigen Bargeldverkehrs abgeschafft. Steuerzahler können bis zum 31. Dezember 2023 freiwillig Umsatzdaten melden.
Für B2G-Transaktionen müssen elektronische Rechnungen nach dem europäischen Standard für die elektronische Rechnungsstellung akzeptiert werden. Öffentliche Auftraggeber müssen sie je nach Format akzeptieren. Unternehmen können elektronische Rechnungen nach ausdrücklicher Genehmigung akzeptieren.
In der Tschechischen Republik gibt es keine besonderen Strafen für die Nichteinhaltung von E-Invoicing-Vorschriften. Den Prozess der elektronischen Rechnungsstellung umfasst das Senden einer XML-Datennachricht an die Finanzbehörde, den Erhalt eines Steueridentifikationscodes (FIK), das Ausstellen einer Quittung mit dem FIK und die Registrierung des Verkaufs.
Die Tschechische Republik hat die Anforderung der Standard Audit File for Tax (SAF-T) nicht umgesetzt.
Umsatzsteuermeldung
Die USt.-Meldung ist für Unternehmen in der Tschechischen Republik von entscheidender Bedeutung, um die Einhaltung der USt.-Vorschriften zu gewährleisten. Verschiedene Berichte müssen innerhalb bestimmter Fristen eingereicht werden, und bei Nichteinhaltung können Strafen verhängt werden.
Arten der Meldung, Häufigkeit und Fristen
Umsatzsteuererklärungen:
- Regelmäßige Erklärungen über Umsatzsteuerverbindlichkeiten und Vorsteuerguthaben.
- Monatliche Meldung für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 10 Mio. CZK bzw. vierteljährliche Meldung für
- Unternehmen mit einem geringeren Umsatz.
- Die Frist für die Einreichung ist der 25. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
EC Sales List:
- Eine Zusammenfassung der grenzüberschreitenden B2B-Transaktionen innerhalb der EU, einschließlich Waren und Dienstleistungen.
- Monatliche Berichterstattung für Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen in andere EU-Mitgliedstaaten liefern.
- Die Frist für die Einreichung ist der 25. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
Intrastat:
- Statistische Berichte über den Warenverkehr zwischen den EU-Mitgliedstaaten.
- Monatliche Berichterstattung für Unternehmen, die im Intra-EU-Handel bestimmte Schwellenwerte überschreiten.
Die Frist für die Einreichung ist der 12. Arbeitstag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
