In der komplexen Welt des globalen Finanzwesens bieten die International Financial Reporting Standards (IFRS) eine klare Orientierungshilfe. Die IFRS sind aus ihrem Vorgänger, den International Accounting Standards (IAS), hervorgegangen und wurden geschaffen, um die unterschiedliche Finanzberichterstattung in den einzelnen Ländern zu harmonisieren. Das International Accounting Standards Board (IASB) ist das Hauptgremium, das diese Standardisierungsbemühungen steuert und im Jahr 2001 das International Accounting Standards Committee (IASC) ablöste.
Die Ziele der IFRS sind einfach, aber wirkungsvoll. Erstens sollen die Rechnungslegung und die Finanzberichterstattung vereinheitlicht werden, um sicherzustellen, dass Unternehmen von Tokio bis Toronto dieselben Finanzstandards einhalten. Zweitens werden dadurch globale Geschäfte und Investitionen erheblich gefördert. Ganz gleich, ob Sie ein Investor im Silicon Valley oder ein Kleinunternehmer in Wien sind, die Grundsätze der IFRS wurden entwickelt, um Ihre Finanzgeschäfte zu rationalisieren, zu verdeutlichen und Rechenschaft zu gewährleisten.
IFRS in der EU
In der Europäischen Union war die Annahme und Umsetzung der IFRS nicht nur eine bürokratische Angelegenheit, sondern eine seismische Veränderung der Finanzbranche. Die EU übernahm die IFRS formell am 1. Januar 2005 und verpflichtete alle börsennotierten Unternehmen, ihre konsolidierten Abschlüsse nach diesen Standards zu erstellen. Dieser Wendepunkt wurde durch einen soliden Rechtsrahmen unterstützt, vorwiegend durch die IAS-Verordnung (EG Nr. 1606/2002). Diese Verordnung schreibt nicht nur die Verwendung der IFRS für börsennotierte Unternehmen vor, sondern enthält auch Leitlinien für ihre einheitliche Anwendung in den Mitgliedstaaten.
Die Auswirkungen der IFRS auf den grenzüberschreitenden Handel
Vorteile
Im Cross-border-Commerce sind die Auswirkungen der IFRS geradezu umwälzend. Einer der wichtigsten Vorteile ist die bessere Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen. Stellen Sie sich eine Welt vor, in der ein Investor in Berlin dank eines standardisierten Rechnungslegungssystems mühelos ein Tech-Startup in Dublin mit einem anderen in Prag vergleichen kann. Diese Vergleichbarkeit ist nicht nur eine Annehmlichkeit, sondern ein Katalysator für vereinfachten grenzüberschreitenden Handel und Investitionen. Mit einer einheitlichen Rechnungslegungssprache sind die Barrieren, die einst grenzüberschreitende Finanzaktivitäten behinderten, erheblich gesunken.
Herausforderungen
Der Weg zur Übernahme der IFRS hat jedoch seine Tücken. Eine der entmutigenden Herausforderungen sind die Komplexität und die Kosten der Umsetzung. Für kleinere Unternehmen und Schwellenländer kann die Umstellung auf IFRS eine Herkulesaufgabe sein, was die personellen und finanziellen Ressourcen angeht. Darüber hinaus können die Unterschiede in der Auslegung und Anwendung der IFRS-Standards zu Diskrepanzen führen, selbst innerhalb desselben Marktes. Diese Herausforderungen bergen die Gefahr, dass die Vorteile, die die IFRS bieten sollen, verwässert werden, sodass Regulierungsbehörden und Unternehmen gleichermaßen vorsichtig vorgehen müssen.
Die IFRS Standards
IFRS 1
Für Unternehmen, die ihre ersten Schritte in die IFRS-Welt machen, ist IFRS 1 der Kompass, der sicherstellt, dass Sie Ihren Weg finden. Er bietet einen Rahmen, der Ihre Abschlüsse transparent, vergleichbar und von höchster Qualität macht und Sie vom ersten Tag an auf den richtigen Weg bringen.
IFRS 2
Wenn Mitarbeiter oder Lieferanten mit Aktien oder Aktienoptionen belohnt werden, entschlüsselt IFRS 2 die komplexe Sprache der aktienbasierten Vergütung und stellt sicher, dass diese Transaktionen transparent und EU-weit einheitlich ausgewiesen werden.
IFRS 3
Er schreibt die Anwendung der Erwerbsmethode vor, wobei der Schwerpunkt auf dem beizulegenden Zeitwert und der Erfassung identifizierbarer Vermögenswerte und Verbindlichkeiten liegt.
IFRS 4
Bevor IFRS 17 ins Rampenlicht rückte, ließ IFRS 4 eine Vielzahl von Praktiken zu, die die nationalen Rechnungslegungsvorschriften widerspiegeln, war aber immer als vorübergehende Maßnahme gedacht.
IFRS 6
Für die Bergbau- und Explorationsbranche bietet IFRS 6 Leitlinien für den Ansatz und die Bewertung von Vermögenswerten aus der Exploration und Evaluierung, ein entscheidender Aspekt für Unternehmen, die in der EU an der Gewinnung natürlicher Ressourcen beteiligt sind.
IFRS 7
Dieser Standard schreibt Angaben vor, die es den Nutzern von Abschlüssen ermöglichen, die Bedeutung von Finanzinstrumenten zu beurteilen.
IFRS 8
IFRS 8 vermittelt ein klareres Bild der Geschäftssegmente eines Unternehmens, seiner Geschäftsaktivitäten und des wirtschaftlichen Umfelds, in dem es tätig ist.
IFRS 9
Seit Januar 2018 ersetzt IFRS 9 IAS 39, das neue Orakel für die Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte und führt ein zukunftsorientiertes Verlustmodell ein. Er reduziert die Komplexität und macht Ihre Abschlüsse zu einem transparenteren Spiegel der wirtschaftlichen Realität.
IFRS 10
Für Unternehmen mit komplexen Strukturen und mehreren Tochtergesellschaften legt IFRS 10 die Grundsätze für die Darstellung und Erstellung von Konzernabschlüssen fest.
IFRS 11
IFRS 11 stellt klar, wie gemeinschaftliche Tätigkeiten und Gemeinschaftsunternehmen in Joint Ventures und Vereinbarungen zu bilanzieren sind.
IFRS 12
IFRS 12 untersucht die Anteile eines Unternehmens an anderen Unternehmen, einschließlich Tochtergesellschaften, gemeinsamen Vereinbarungen und assoziierten Unternehmen.
IFRS 13
Seit 2013 ist IFRS 13 ein Standard, der immer dann Anwendung findet, wenn andere IFRS-Standards dies verlangen.
IFRS 14
IFRS 14 wurde speziell für Erstanwender aus preisregulierten Bereichen entwickelt und regelt die Bilanzierung von regulatorischen Abgrenzungsposten. Es handelt sich um einen Nischenbereich, der jedoch für bestimmte Branchen in der EU von entscheidender Bedeutung ist.
IFRS 15
Dieser im Januar 2018 in Kraft getretene Standard ersetzt die archaischen IAS 18 und IAS 11 und bietet ein modernes fünfstufiges Modell, das sich auf die Übertragung der Kontrolle in Kundenverträgen konzentriert.
IFRS 16
Ab Januar 2019 sorgt IFRS 16 für neue Transparenz, indem er Leasingnehmer dazu verpflichtet, die meisten Leasingverträge in ihrer Bilanz auszuweisen.
IFRS 17
IFRS 17, der am 1. Januar 2023 in Kraft trat, ersetzt IFRS 4 und zielt darauf ab, eine transparentere und einheitlichere Darstellung von Versicherungsverträgen in den Abschlüssen zu gewährleisten.
Zwei neue IFRS-Standards ab 2024
Der International Accounting Standards Board (IASB) hat seine technischen Arbeiten an zwei neuen IFRS-Rechnungslegungsstandards abgeschlossen, die in der ersten Hälfte des Jahres 2024 veröffentlicht werden sollen. Diese neuen Standards sind ein Beleg für die sich ständig weiterentwickelnde Landschaft der Finanzberichterstattung, insbesondere in dem komplexen wirtschaftlichen Umfeld der EU.
IFRS 18: Der neue Maßstab für die finanzielle Leistungsfähigkeit
Der Erste dieser kommenden Standards, IFRS 18, wird IAS 1 ersetzen und sich auf die Darstellung von Abschlüssen konzentrieren. Diese neue Verordnung, die aus dem Projekt „Primäre Abschlüsse“ hervorgegangen ist, soll die Unternehmen dazu zwingen, ihre finanzielle Leistung konsistenter und transparenter darzustellen. Das Ziel? Den Kapitalfluss zu vereinfachen und das Vertrauen zwischen Unternehmen und Investoren zu stärken. Das IASB meint, dass dieser neue Standard das Feedback der Interessengruppen aus dem 2019 veröffentlichten Vorschlag angemessen berücksichtigt.
IFRS 19: Erleichterung der Berichtspflicht für Tochtergesellschaften
Der zweite neue Standard, IFRS 19, wird ein völlig neuer Zusatz sein, der keine bestehenden IAS ersetzt. Dieser Standard ist aus dem „Subsidiaries without Public Accountability: Disclosure Project“ hervorgegangen ist, zielt dieser Standard darauf ab, die Offenlegungsanforderungen für Tochtergesellschaften zu reduzieren, die nicht an einem öffentlichen Markt gehandelt werden und die keine Vermögenswerte in treuhänderischer Funktion halten. Die Idee ist, das Verfahren für Tochtergesellschaften zu straffen, um IFRS-Abschlüsse auf lokaler Ebene zu erstellen, die mit den Informationen übereinstimmen, die an Muttergesellschaften berichtet werden.
Markieren Sie Ihren Kalender für den 1. Januar 2027
Der IASB hat sich auf einen verbindlichen Umsetzungstermin für beide Standards für Geschäftsjahre geeinigt, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen. Dieser Zeitplan lässt den Unternehmen ausreichend Zeit für die Umsetzung, obwohl eine frühere Anwendung zulässig ist.
Beide Projekte befinden sich jetzt in der Abstimmungsphase als Teil eines Genehmigungsverfahrens, um sicherzustellen, dass die neuen Standards die Entscheidungen des IASB genau widerspiegeln. Die Standards sollen in der ersten Hälfte des Jahres 2024 veröffentlicht werden. Sie werden für alle Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen, verpflichtend anzuwenden sein.
Wichtige Meilensteine
1973: Rechnungslegungsgremien aus zehn Ländern gründen das International Accounting Standards Committee (IASC), das die International Accounting Standards (IAS) ausarbeitet und veröffentlicht.
2001: Der International Accounting Standards Board (IASB) ersetzt das IASC. Auf seiner konstituierenden Sitzung nimmt der Ausschuss die bestehenden IAS und die Standards des Standing Interpretations Committee (SIC) an.
2002: Die Europäische Union (EU) stimmt zu, dass die IFRS ab dem 1. Januar 2005 für die konsolidierten Abschlüsse der in der EU notierten Unternehmen gelten.
2021: Auf der COP26 gibt die IFRS Foundation die Gründung des neuen International Sustainability Standards Board (ISSB) bekannt.
2022: Mit Wirkung zum 1. Januar wurde eine Änderung von IFRS 16 bezüglich COVID-19-bezogener Mietkonzessionen verabschiedet, die für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. April 2021 beginnen, gelten. Zum 30. Juni hat die EU einige Standards und Änderungen übernommen, deren Inkrafttreten nach den vom IASB festgelegten Terminen erfolgt. Das ISSB, das der IFRS Foundation untersteht, trat am 14. und 15. Dezember zusammen, um erneut über Vorschläge zu klimabezogenen Angaben zu beraten.
2023: Mit dem Inkrafttreten von IFRS 17, Versicherungsverträge, der die Rechnungslegungsvorschriften für Versicherungen neu gestaltet, stehen bedeutende Änderungen bevor.
Diese Meilensteine unterstreichen das Engagement der EU für die Stärkung der Rechnungslegungsstandards, die Anpassung an neue globale Herausforderungen und die Förderung einer Kultur der Transparenz und Rechenschaftspflicht im Finanzbereich. Die Gründung des ISSB und die kontinuierliche Anpassung der IFRS-Standards spiegeln ein breiteres Ziel wider, nämlich die Finanzberichterstattung mit Nachhaltigkeitszielen und globalen Best Practices in Einklang zu bringen.
