Newsroom, Umsatzsteuer | 13. Dezember 2022

Was ändert sich mit der Reform der Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter 2025 für „Deemed Supplier“?

Digitale Marktplätze oder „elektronische Schnittstellen“ sollen ab dem 1. Januar 2025 als Teil des EU-Reformpakets „Umsatzsteuer im digitalen Zeitalter“ für die Versteuerung der Umsätze ihrer in der EU ansässigen Verkäufer verantwortlich sein. von

Ab digitale Plattformen USt der Handler verantwortlich

Damit werden die Wettbewerbsbedingungen mit den Umsätzen von Verkäufern aus Nicht-EU-Ländern angeglichen, für die die Marktplätze seit dem 1. Juli 2021 für die Fakturierung und Erhebung der Umsatzsteuer zuständig sind. Die Änderungen gelten für in der EU und in Nicht-EU-Ländern ansässige Marktplätze.

Derzeit sind die Marktplätze nur für importierte B2C-Verkäufe von EU-Verkäufern zuständig, bei denen der Wert der Sendung 150 EUR nicht übersteigt. Dagegen sind die Marktplätze derzeit auch für die Erhebung der Umsatzsteuer auf Verkäufe von Nicht-EU-Verkäufern innerhalb der EU zuständig, und zwar unabhängig vom Wert des Verkaufs. Letzteres soll ab 2025 auf die Umsätze von EU-Verkäufern ausgedehnt werden. Abgesehen von den zusätzlichen Umsatzsteuerpflichten (siehe unten) bedeutet dies auch weitere Aufzeichnungspflichten für Marktplätze.

Was gilt als Marktplatz?

Die EU definiert Marktplätze als elektronische Schnittstellen, die Online-Marktplätze, Portale, Plattformen oder ähnliche elektronische Mittel umfassen, auf der Verkäufer und Käufer zusammenkommen und Transaktionen abwickeln können. Um festzustellen, ob die elektronische Schnittstelle die Transaktion eines Verkäufers erleichtert und daher die Pflichten eines umsatzsteuerpflichtigen Lieferanten auslöst, sollten alle drei folgenden Kriterien erfüllt sein:

  1. Die Plattform legt die Vertragsbedingungen fest.
  2. Sie autorisiert die Zahlungsaufforderung des Kunden
  3. Sie bestellt oder liefert die Waren

Nimmt der Marktplatz jedoch nur eine der folgenden Funktionen wahr, handelt es sich nicht um eine „fiktive Transaktion“:

  • Auflistung oder Werbung für Waren
  • Zahlungsabwicklung
  • Weiterleitungen zu anderen Websites für die Ausführung von Transaktionen

Durchführung der „Deemed Supplier Marketplace“-Transaktion

Der Marktplatz muss zwei Transaktionen durchführen, um den „Deemed Supplier“-Prozess zu bewirken – zwischen dem Verkäufer und dann dem Kunden:

  1. Verkauf vom Verkäufer an den Marktplatz zum Nullsatz: wenn Einfuhr, dann außerhalb des Anwendungsbereichs der EU-Umsatzsteuer, also zum Nullsatz. Bei Verkäufen in der EU Nullsatz mit Recht auf Vorsteuerabzug beim Verkauf vom Verkäufer an den Marktplatz.
  2. Lokaler USt-Verkauf durch den Marktplatz an den Verbraucher, basierend auf dem Wohnsitzland des Verbrauchers. Die erhobene Umsatzsteuer ist dann an die Steuerbehörden abzuführen.

Digitale und traditionelle Dienstleistungen

Zusätzlich zu den Waren werden Marktplätze nun als umsatzsteuerpflichtige Lieferanten für alle Verkäufe ihrer Drittverkäufer (traditionelle und digitale Dienstleistungen) an EU-Verbraucher behandelt. In diesem Fall kann sich der Marktplatz für die Verwendung der EU-OSS-Meldung entscheiden, wie oben beschrieben.

HINWEIS: Nicht-EU-Verkäufer sollten die Nicht-EU-OSS verwenden, wenn der Marktplatz nicht in der EU ansässig ist.

Marktplätze außerhalb der EU

Für Marktplätze, die nicht in einem EU-Mitgliedsstaat ansässig sind, gelten ebenfalls die Deemed Supplier Vorschriften. Auch sie können OSS und IOSS nutzen, einschließlich des Nicht-EU-OSS. Sie müssen einen IOSS-Vermittler (Fiskalvertreter) nur für den IOSS benennen.

Aufzeichnungspflichten bei IOSS und OSS

Seit Juli 2021 hat die EU den EU- und Nicht-EU-Marktplätzen detaillierte Aufzeichnungspflichten auferlegt, um die Nutzung der IOSS- und OSS-Sonderregelungen zu unterstützen. Zusätzlich zu den Stammdaten ihrer Verkäufer müssen sie detaillierte Transaktionsdaten für mindestens zehn Jahre aufbewahren.

Nicht-EU-Verkäufer müssen auf dem Marktplatz Umsatzsteuer zahlen

Im Rahmen des EU-Reformpakets für den elektronischen Handel vom 1. Juli 2021 übernehmen Online-Plattformen nun die Umsatzsteuerpflichten für bestimmte Transaktionen ihrer Drittverkäufer. Allerdings bleibt ein Schlupfloch für Sondervereinbarungen bestehen.

Marktplätze übernehmen die EU-Umsatzsteuerpflichten ihrer Verkäufer

In dem Bemühen, den Umsatzsteuerbetrug einzudämmen und den Aufwand für die Einhaltung der Umsatzsteuer für Verkäufer und Steuerbehörden zu vereinfachen, hat die EU ab dem 1. Juli 2021 bestimmte Verpflichtungen zur Erhebung und Meldung der Umsatzsteuer von den Verkäufern auf die vermittelnden Marktplätze verlagert. Dies gilt für Umsätze auf EU- und Nicht-EU-Marktplätzen, wenn:

  • Importierte Verkäufe von außerhalb der EU an EU-Verbraucher von Sendungen, deren Wert 150 € nicht übersteigt; und
  • Verkäufe von beliebigem Wert durch Nicht-EU-Verkäufer auf Marktplätzen, wenn sich die Waren zum Zeitpunkt des Verkaufs bereits in der EU befanden.

In den beiden oben genannten Fällen kauft der Marktplatz die Waren zunächst vom Verkäufer zum Nulltarif und verkauft sie dann sofort an den Kunden des Verkäufers zum Umsatzsteuersatz des Landes, in dem der Kunde ansässig ist. Der Marktplatz muss dann die Umsatzsteuer an den entsprechenden Mitgliedstaat des Verbrauchers melden und abführen. Dies kann erfolgen über:

  • Import-One-Stop-Shop, IOSS-Meldung für Einfuhrsendungen bis 150 €; und
  • One-Stop-Shop OSS-Meldung für den Verkauf von Waren innerhalb der EU

Auch für Marktplätze gelten neue Anforderungen für E-Invoices, wenn sie OSS oder IOSS verwenden.

Ausnahme für Sonderregelungen

Die Marktplätze haben jedoch die Möglichkeit, die neuen Vorschriften zu umgehen. Stattdessen können sie die Verpflichtungen zur Erhebung und Meldung der Umsatzsteuer an Postdienste und Zollagenten weitergeben. Dabei handelt es sich um die sogenannten Sonderregelungen.

 

QUELLE: https://www.vatcalc.com/eu/eu-marketplace-deemed-supplier-for-eu-sellers-vat-2025/